Примечания
Скачать 254.24 Kb.
|
ПРИМЕЧАНИЯ1. К коду 004 графа 11. Премия на повременную оплату труда начисляется, если это предусмотрено положением о премировании. 2. К кодам 502, 503, 507 графа 13. В соответствии с пунктом 21 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Если при направлении на обучение условия пункта 21 статьи 217 НК РФ не выполняются (отсутствует лицензия, статус) НДФЛ с налогоплательщика, направленного на обучение, удерживается в установленном НК РФ порядке. ^ В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ. Если при направлении на обучение условия пункта 3 статьи 264 НК РФ не выполняются, расходы по оплате за обучение не учитываются при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций. ^ К санаторно-курортным и оздоровительным учреждениям относятся курортные бальнеологические лечебницы, курортные грязелечебницы, курортные поликлиники, санатории для взрослого с ребенком, санаторно-оздоровительные лагеря круглогодичного действия, санатории-профилактории, дома отдыха, пансионаты отдыха, стационарные базы отдыха организации. ^ Облагаемая НДФЛ сумма материальной помощи, оказываемой подразделением ОАО «РЖД» своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, предоставляемая в течение налогового периода (календарного года) уменьшается на размер 4000 рублей (пункт 28 статьи 217 НК РФ). Указанная льгота применяется по коду вида выплаты 517 «Материальная помощь иному лицу (лицу, не являющемуся членом семьи умершего), взявшему на себя обязанность осуществить погребение умершего работника, неработающего пенсионера» в случае оказания материальной помощи лицу, являющемуся работником ОАО «РЖД», а также бывшим работником ОАО «РЖД», уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. ^ Не подлежат обложению страховыми взносами, предусмотренными Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период (расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год) (пункт 11 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, пункт 12 части 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Указанная льгота применяется по коду вида выплаты 517 «Материальная помощь иному лицу (лицу, не являющемуся членом семьи умершего), взявшему на себя обязанность осуществить погребение умершего работника, неработающего пенсионера» в случае оказания материальной помощи лицу, являющемуся работником ОАО «РЖД». ^ Возмещение причиненного материального вреда, выплачиваемое по решению суда, согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ учитывается при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов. ^ При определении среднего заработка для расчета отпуска и в других случаях включается возмещение расходов за время нахождения в поездке машинистов и помощников машинистов, если оно предусмотрено системой оплаты труда. ^ При получении налогоплательщиком как работником ОАО «РЖД», так и физическим лицом, не работающим в ОАО «РЖД», в течение налогового периода дохода в денежной либо натуральной формах и невозможности удержать у него в данном налоговом периоде исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. ^ Оплата медицинских услуг по договорам добровольного страхования, не включенных в базовый корпоративный полис ДМС, заключенным подразделением ОАО «РЖД», включается в расходы по налогу на прибыль при условии, что указанная оплата оговорена в трудовом договоре работника и ведения персонифицированного учета. Суммы страховых взносов налогоплательщика по договорам добровольного страхования работников включаются в состав расходов при исчислении налога на прибыль в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда. В случае, если сумма страховых взносов в целом по Компании превысит 6 процентов от суммы расходов на оплату труда в ОАО «РЖД», филиалам будет направлена информация о суммах, подлежащих исключению из расходов при исчислении налога на прибыль организаций. ^ Получаемая работником безвозмездная субсидия является доходом работника, облагаемым НДФЛ в соответствии со статьей 209 НК РФ. В день выплаты безвозмездной субсидии бухгалтерская служба исчисляет и удерживает НДФЛ с безвозмездной субсидии (пункт 1.8 Регламента взаимодействия сторон, участвующих в оформлении безвозмездных субсидий работникам ОАО «РЖД» от 09.02.2007 г. № ФА-1434). ^ Если гражданско-правовым договором предусмотрена уплата страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования РФ, то возникает обязанность уплачивать данные взносы. ^ Налог на доходы физических лиц исчисляется по ставке 13%, если работник Представительства ОАО «РЖД» является налоговым резидентом Российской Федерации. В случае, если в течение календарного года работник Представительства ОАО «РЖД» не будет признан резидентом Российской Федерации, то базы по налогу на доходы физических лиц не возникает. НДФЛ не удерживается. ^ Входимость по графам Номенклатуры указана для граждан Российской Федерации, а также иностранных граждан, постоянно или временно проживающих на территории Российской Федерации, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации и исполняющих трудовые обязанности на территории Российской Федерации. Исчисление страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, а также налога на доходы физических лиц с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу иных категорий граждан (работников ОАО «РЖД»), производится с учетом следующих особенностей:
Выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами, исключаются из объекта обложения в случае, если начисляются в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации. Выплаты, облагаемые НДФЛ в соответствии с Номенклатурой, не включаются в базу по НДФЛ в случае, если граждане не являются налоговыми резидентами Российской Федерации и получают доходы за исполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации. В остальных случаях выплаты в пользу граждан - не резидентов Российской Федерации облагаются НДФЛ по ставке 30 %. ^ Помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период, не включаются в налоговую базу НДФЛ. ^ На возмещение проезда пенсионеров страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются. ^ Затраты (за исключением затрат по найму жилых помещений) по возмещению расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность (в т.ч. расходы по переезду и по обустройству) учитываются в составе прочих расходов на производство и реализацию в пределах размеров, установленных коллективным договором и трудовыми договорами работников. Данные выплаты на основании подпункта «и» подпункта 2 пункта 1 статьи 9 Закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами, на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ. Затраты по переезду работников в другую местность, превышающие нормы (размеры), установленные коллективным договором и трудовыми договорами работников, в целях налогообложения прибыли не учитываются, однако подлежат обложению страховыми взносами и подлежат включению в налогооблагаемую базу по НДФЛ. ^ Затраты (за исключением затрат по найму жилых помещений) по возмещению расходов работникам в связи с переездом на работу в другую местность (в т.ч. расходы по переезду и по обустройству) в пределах размеров, установленных коллективным договором и трудовыми договорами работников, не включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Указанные затраты, превышающие нормы (размеры), установленные коллективным договором и трудовыми договорами работников подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. ^ Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию на выплаты работникам ОАО «РЖД» - гражданам Российской Федерации, работающим за пределами территории Российской Федерации в представительствах ОАО «РЖД», не начисляются. | |||||||||||||||||||||||||||
Добавить документ в свой блог или на сайт
Похожие:
 | При условии соблюдения положений примечания 1 к данному разделу, примечания 1 к группе 84 и примечания 1 к группе 85, части машин... | | Гарантия, примечания 4 |
 | Фамилия, имя Коллектив Квал Номер гр старт Примечания | | Так называл Сократ свой «внутренний голос», предостерегавший его от неправильных поступков.— 48 |
| Сократ был предметом осмеяния таких комедиографов, как Аристофан, Эвполид, Теликид, Каллий.— 10 | | Примечания : исходных данных должно быть достаточно для заключения теплового баланса |
| М.: Международный Центр Рерихов, Издательско-просветительская группа «Струна», 2002. – Выпуск – 448 с | | ... |
| Перед заполнением заявления нужно прочитать декларацию и примечания данного документа. Пожалуйста, заполните весь документ, использую... | | Редакционная коллегия серии «Экономическая мысль Запада»: В. С. Афанасьев, В. В. Голосов, И. Е- гурьев, А. Г. Ми-лейковский, С. М.... |